会计制度设计串讲资料第五章货币资金业务会计制度的设计

第五章　货币资金业务会计制度的设计
　　本章重点：
　　1、货币资金的概念、特点
　　2、货币资金内部控制制度的设计
　　3、货币资金支出凭证、收入凭证的设计
　　4、零星费用报销付现程序的设计
　　
第一节　货币资金业务会计制度设计概述
　　
　　一、货币资金的概念与特点
　　（一）识记：货币资金的概念　【名词解释】
　　（二）识记：货币资金的特点　【选择题】
　　
　　二、领会：货币资金业务会计制度设计的目标和要求
　　（一）领会：货币资金业务会计制度设计的目标。　【简答题、选择题】
　　（二）货币资金业务会计制度设计的要求　【选择题】　　
　　
第二节　货币资金业务内部会计控制制度的设计
　　
　　一、职责分工控制制度的设计
　　（一）识记：货币资金业务的不相容岗位　【选择题、综合题】
　　货币资金支付的审批与执行是不相容岗位，货币资金保管与盘点清查是不相容岗位，货币资金的会计记录与审计监督是不相容岗位。
　　1、货币资金实物的收付及保管只能由经过被授权批准的出纳人员负责处理，其他人员不得接触库存现金。
　　2、规模较大的企业，出纳人员每天应当将收付的现金登记现金出纳备查簿，库存现金日记账及库存现金总账要由其他人员编制或登记；规模较小的企业可以使用库存现金日记账替代库存现金出纳备查簿，由出纳人员登记，但库存现金总账的编制和登记必须由其他人员担任。
　　3、负责应收账款的人员不能同时负责库存现金收入账的登记工作；负责应付账款的人员不能同时负责库存现金支出账的登记工作。
　　4、保管支票簿的人员不能同时负责库存现金支出账和银行存款账的登记工作。　　　　　　　　　　　　　
　　5、负责调整银行存款账的人员同负责银行存款账，库存现金支出账，应收及应付款账的人员相分离。
　　6、库存现金支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员的职务相分离。
　　例1：
　　库存现金支出审批人员可以兼任（　　）。
　　A.出纳人员
　　B.负责调整银行存款账的人员
　　C.支票保管人员
　　D.记账人员
　
　　【答案】B
　　例2：
　　负责应收账款的人员，不能同时负责库存现金收入账的登记工作，这种要求属于（　　）。
　　A.职责分工控制制度的设计 　　
　　B.授权审批控制制度的设计
　　C.货币资金核算控制制度的设计
　　D.货币资金监督检查制度的设计
　
　　【答案】A。
　　（二）识记：对出纳人员的要求
　　出纳人员不得兼任稽核/会计档案保管和收入/支出/费用/债权债务账目的登记工作。
　　办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换。　
　　
　　二、授权审批控制制度的设计
　　1、支付申请
　　2、支付审批
　　3、支付复核
　　4、办理支付
　　出纳应据审核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账。
　　
　　三、货币资金核算控制制度的设计
　　（一）库存现金的会计控制制度设计
　　（二）银行存款的会计控制制度设计
　　出纳人员不得同时从事银行对账单的获取及银行存款余额调节表的编制等工作。
　　例3：
　　企业必须与银行进行银行存款的清查核对，这是因为（　　）。
　　A.银行存款是企业最重要的流动资产之一，它由银行负责保管
　　B.企业与银行之间的往来频繁，双方都可能出现差错
　　C.银行存款的收付有多种转账结算方式，而在有些方式下是由银行完成收付后才通知企业的
　　D.企业需要根据银行对账单显示的记账错误和未达账项，调整银行存款日记账
　　E.企业需要将银行存款日记账余额调整为银行对账单余额
　
　　【答案】ABC
　　（三）票据及有关印章的管理
　　财务专用章应由专人保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。
　　例4：
　　为实现货币资金业务控制目标，企业的内部会计控制制度主要包括（　　）。
　　A.职责分工控制制度 　　　
　　B.授权审批控制制度　　　
　　C.货币资金核算控制制度
　　D.货币资金反洗钱控制制度　
　　E.货币资金监督检查制度
　　【答案】ABCE　　
　　
第三节　货币资金业务核算规程的设计

　　一、领会：货币资金收入业务原始凭证的设计
　　（一）应用：收据的设计
　　（二）代垫费用结算清单的设计
　　
　　二、货币资金支出业务原始凭证的设计
　　（一）库存现金支出凭证的设计
　　1、医药费报销单的设计
　　2、定额备用金制和报销单的设计　【简答题、选择题】　　
　　（二）支票结算登记簿的设计
　　（三）应付凭单的设计
　　
　　三、简单应用：零星费用报销付现程序的设计 　【简答题、综合题】
　　1、零星费用报销支付现金的业务流程
　　（1）先由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证 （如车船费、住宿费收据、就餐凭证等）编制报销凭证，经本郡门主管审核后送交会计部门。
　　（2）经会计主管审核同意后交出纳员付款。
　　（3）将报销单送交会计部门据此登账。
　　2、零星费用报销支付现金业务流程的控制要点
　　（1）费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确。
　　（2）费用报销前，必须由业务郡门主管和会计部门主管审核批准，再授权出纳办理费用支付。如果由于报销业务频繁或其他特殊原因便会计主管不能对每笔报销业务都进行事前审核，那么也必须做到事后审核，以保证费用报销合规。
　　（3）定期进行账账核对。
　　
　　四、简单应用：支票付款签发程序的设计　【简答、综合题】
　　1、支票付款签发的业务流程。
　　2、支票付款签发业务流程的控制要点。