会计制度设计串讲资料第七章投资业务会计制度的设计
第七章 投资业务会计制度的设计
本章重点：
1、投资业务内部控制会计制度的设计
2、投资业务核算规程的设计
第一节 投资业务会计制度设计概述
一、投资的概念和特点
（一）识记：投资的概念
1、投资的概念 【名词解释】
识记：投资的分类 【选择题】
投资业务按照投资者的意图分类，可以分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产等。按投资目的分类，可以分为交易性金融资产、持有到期投资和长期股权投资。
1、名词解释：交易性金融资产
2、名词解释：持有至到期投资
3、名词解释：可供出售金融资产
4、名词解释：长期股权投资
5、名词解释：投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。
（二）识记：投资业务的特点 【选择题】
1、交易性金融资产和可供出售金融资产的特点。
2、持有至到期投资的特点。
（1）到期日固定、回收金额固定或可确定。
（2）属于非衍生金融资产。
（3）是企业有明确意图持有至到期的非衍生金融资产。
（4）是企业有能力持有至到期的非衍生金融资产。
3、长期股权投资的特点。
（1）投资的目的。
（2）投资的风险较大。
（3）一般投资项目单一、投资金额较大、投资内容变动较少。
（4）有合同、章程等法律文件的严格约束。
（5）会计核算复杂。
二、领会：投资业务会计制度设计目标和要求
（一）投资业务会计制度设计的目标
1、防范投资风险。
2、保护投资资产的安全与完整。
3、提供真实投资状况的财务信息。
（二）投资业务会计制度设计的要求
1、安全要求。
2、成本效益要求。
3、权责明确、奖惩结合要求。
4、信息反馈要求。
例1：
投资业务会计制度设计应遵循一定的目标和要求，正确的有（ ）。
A.控制点越少越好，以体现成本效益要求
B.控制点越多越好，不能以成本效益要求为借口
C.将防范投资风险作为投资业务会计制度设计的首要目标
D.寻求一种能够按期收回本金，并能获得投资收益的安全的会计制度
E.将保护投资资产的安全与完整，作为投资业务会计制度设计的重要目标
【答案】CDE
第二节 投资业务内部控制会计制度的设计
一、领会：职责分离制度的设计
（一）对外投资的决策人员与执行人员相分离
企业的重大投资决策由董事会作出，其他的投资决策则可由投资部门的经理作出。
（二）对外投资计划的编制人员与审批人员相分离
例2：
对企业生产经营影响不是很大的投资项目，可由企业财务经理审批；对企业生产经营影响很大的投资项目，必须通过董事会批准。它体现的原则是（ ）。
A.安全性原则
B.合法性原则
C.重要性原则
D.职责分离原则
【答案】D
（三）负责对外投资业务人员与会计核算人员相分离
负责对外投资业务的人员包括投资购入、出售的经办人员，有价证券的保管人员。这些人员必须与会计核算人员相分离。
对外投资的处置必须经过高层管理人员的审批。对外投资处置的审批与执行不能由相同的人员担任。
例3：
投资业务的职责分离制度主要体现在（ ）。
A.投资计划的编制人员与投资的审批人员相分离
B.投资业务的操作人员与会计人员相分离
C.有价证券的保管人员与会计记账人员相分离
D.投资股利、利息的经办人员与会计核算人员相分离
E.投资业务的不相容职务由一人兼任
【答案】ABC
二、领会：授权批准制度的设计
审批人应在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。
三、领会：会计核算控制制度的设计 【综合题】
（一）投资取得控制制度的设计
（二）投资保管控制制度的设计
（三）投资收益控制制度的设计
（四）投资处置控制制度的设计
（五）投资盘点控制制度的设计
由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员定期进行盘点。
四、领会：财务分析控制制度的设计 【简答题】
第三节 投资业务核算规程的设计
一、领会：投资业务原始凭证、账簿的设计
（一）投资业务原始凭证的设计
例4：
下列关于长期股权投资核算方法的表述中，正确的是（ ）。
A.投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响，采用成本法
B.投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，采用权益法
C.投资企业对被投资单位具有重大影响，须采用权益法
D.投资企业的投资额占被投资单位有表决权资本总额的比例低于20%时，须采用
成本法
【答案】C
权益法核算的特点和要求。 【选择题】
权益法核算 【名词解释】
（二）长期股权投资减值的核算