2019年4月重庆自考银行会计学课后辅导（七）

第一节 商业银行与中央银行往来的核算

　　一、商业银行准备金存款账户的开立

　　商业银行的准备金包括法定准备金和支付准备金。法定准备金是根据商业银行吸收存款的增减变化，按照法定比例，必须保留在中央银行的存款准备金。支付准备金也称备付金，是保证日常资金支付的备用金。

　　商业银行各级机构为满足通过人民银行存取现金、办理各种存、贷款业务、资金清算以及考核法定存款准备金的需要，都在中央银行开立了准备金存款账户。

　　中央银行对商业银行开立的准备金存款账户，用“××银行准备金存款”科目核算，它属于负债性质账户。商业银行对在中央银行开立的准备金存款账户，用“存放中央银行准备金”科目核算，它属于资产性质账户。

　　二、商业银行向人民银行存取款项的核算

　　㈠商业银行向人民银行存取现金的核算

　　⒈商业银行向人民银行提取现金的处理

　　商业银行向人民银行提取现金，应填写现金支票，待取回现金后，填制现金收入传票，原现金支票存根作附件。其会计分录为：

　　借：现金

　　贷：存放中央银行准备金