全国2010年7月自考00155中级财务会计试题答案

 
全国2010年7月高等教育自学考试
中级财务会计试题及答案
课程代码：00155
 
一、单项选择题(本大题共14小题，每小题1分，共14分)
在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。
1、A     2、A     3、C     4、C     5、D     6、C     7、C     
8、B     9、B     10、B    11、D    12、C    13、C    14、A
 
二、多项选择题(本大题共6小题，每小题2分，共12分)
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。
    15、ADE    16、ABCD    17、ACD     l8、ABCDE     19、ABC    20、AE
 
三、名词解释(本大题共4小题，每小题2分，共8分)
    21、 P49   22、 P151   23、 P254   24、 P364
 
四、简答题(本大题共2小题，每小题8分,共16分)
25、企业确定其存货的实物数量通常用哪两种方法?各有什么特点?
 答： P121-122
26、商品销售收入确认的条件包括哪些?
答： P413-416
 
五、计算分析题(本大题共4小题，每小题8分，共32分)
27、答：
（1）计算该办公楼的残值及每月折旧额
办公楼的残值=60000000*5%=3000000（元）
每月折旧额=（60000000-3000000）/（50*12）=95000（元）
（2）编制东方公司10月初、11月底、12月底涉及该业务的会计分录。
   10月初购入办公楼时：
   借：投资性房地产       60 000 000
     贷：银行存款              60 000 000
   10月末计提折旧
   借：其他业务成本         95000
     贷：投资性房产累计折旧             95000
   11月末计提折旧
   借：其他业务成本         95000
     贷：投资性房产累计折旧              95000
   12月末计提折旧
   借：其他业务成本         95000
     贷：投资性房产累计折旧              95000
   12月末办公楼账面价值=60000000-3*95000=59715000(元)
   12月末办公楼计提减值准备=59715000-59000000=715000(元)
   借：资产减值损失       715000
     贷：投资性房地产减值准备    715000
28、答：
（1）华泰公司应交增值税（销项税）360000*.17=61200（元）
     华泰公司应交消费税 360000*.10=36000（元）
（2）华泰公司进行交换时应编制会计分录：
     借：材料采购             360000        
         应交税费—应交增值税（进项税） 61200
       贷：主营业务收入              360000
           应交税费—应交增值税（销项税）  61200
材料入库时：
借：原材料              35000
    材料成本差异        10000
  贷：材料采购             360000
同时结转销售成本：
   借：主营业务成本    300000
     贷：库存商品         300000
 计算应交消费税：
   借：营业税金及附加       36000
     贷：应交税费—应交增值税（销项税） 36000
29、答：
  （1）购入工程物资：
   借：工程物资          468000
     贷：银行存款          468000
  （2）领用工程物资：
   借：在建工程—建造厂房        351000
     贷：工程物资                  351000
  （3）工程领用原材料：
借：在建工程—建造厂房       81900
     贷：原材料                             70000
         应交税费—应交增值税（进项税转出） 11900
  （4）支付工程人员工资：
   借：在建工程—建造厂房        60000
     贷：应付职工薪酬                60000
   （5）辅助生产车间为工程提供劳务：
   借：在建工程—建造厂房           13000
     贷：生产成本—辅助生产成本         13000
   （6）工程完工交会使用：
   借：固定资产              973900
     贷：在建工程—建造厂房      973900
30、答：
（1）计算A公司债务重组利得
     A公司重组债务重组日账面价值：311000（元）
     A公司债务重组后应付债务=250000+250000*5%*2
                             =275000（元）
     A公司债务重组利得=311000-275000
=36000（元）
（2）2007年末A公司应编制会计分录
借：应付票据--B公司          311000
  贷：应付账款—债务重组          275000
      营业外收入—债务重组利得    36000
（3）2008年末支付利息 250000*5%=12500（元）
借：应付账款—债务重组      12500
  贷：银行存款                12500
（4）2009年末还本付息
 借：应付账款—债务重组      262500
  贷：银行存款                262500
 
六、综合应用题(本大题共l小题，共18分)
31、答：
（1）大华公司商品暂时性差异判断和计算
                                                        单位：万元

资产项目	账面价值	计税基础	暂时性差异
			可抵扣差异	应纳税差异
库存商品	2000	2000
无形资产	500	600	100
交易性金融资产	860	800		60
预收账款	700	0	700
合计			800	60

 
（2）计算递延所得税资产或递延所得税负债，并进行相关的账务处理。
  递延所得税资产=800*25%=200（万元）
  递延所得税负债=60*25%=15（万元）
  应编制会计分录：
借：递延所得税资产       200
  贷：所得税费用         200
 
借：所得税费用           15
  贷：递延所得税负债     15
 
或者复合为：
借：递延所得税资产         200
  贷：递延所得税负债       15
      所得税费用           185
 
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