全国2007年7月自考审计学试题答案（课程代码：00160）
全国2007年7月高等教育自学考试审计学试题参考答案
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）
1、B 2、A 3、D 4、D 5、A 6、B 7、C 8、D 9、A 10、C
11、C 12、A 13、B 14、D 15、B 16、A 17、D 18、C 19、B 20、D
二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）
21、BCD 22、ACD 23、ABD 24、ABE 25、ABD
26、AD 27、BC 28、ABCD 29、ABC 30、BD
三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）
31.审计的经济鉴证职能指的是，通过鉴别被审单位经济活动和有关资料的性质，然后作出书面证明。（2分）
32.内部审计：也称部门和单位审计，是指由部门内部独立于财会部门以外的专职审计机构所进行的审计。（2分）
四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）
33. （1）付款审核与支票签发没有分离，付款审核不应由出纳员执行。（1分）
（2）应收账款对账程序不由出纳员执行，应由会计人员执行。（1分）
（3）出纳员不应具有编制记账凭证的权力，这项工作应由会计人员完成。（1分）
（4）登记现金、银行存款、日记账的出纳员不应负责银行存款余额调节表的编制。（2分）
34.
（1） 1、该公司与开开化工厂在业务上有纠纷，故拒付货款。（1分）
2、该公司故意拖欠货款，占用开开化工厂的资金。（1分）
3、可能是记账差错。（1分）
（2） 要查明事实的真相，应做进一步审查，方法是采用面询和函询方法到开开化工厂进行调查，针对不同情况，作出不同处理。若是纠纷，则协商解决；若是故意拖欠，应尽快归还欠款；若是记账差错，则要及时加以更正。（2分）
五、论述题（本大题共l小题，每小题10分，共10分）
35.
重要性：根据我国的独立审计准则，重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。（2分）
（1）在审计准备阶段，审计人员要对重要性作出初步确定，并将重要性数值分配于各个项目，以此作为各个项目允许出差错的最高限额；（2分）
（2）在审计实施阶段，审计人员根据在准备阶段确定的重要性标准，评价所发现的问题，以此判断是否需要进一步审查；（2分）
（3）在审计的终结阶段，审计人员要根据重要性的标准，对在实施阶段所发现的问题进行分析评价，以此来确定发表何种审计意见。（2分）
重要性的概念贯穿于整个审计过程。因此，合理确定和正确运用重要性的标准，对做好审计工作具有重要的意义。（2分）
六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）
36.
（1）要求企业制定盘点计划，确定盘点时间，注册会计师实施监盘，对金额较大、数量较少的项目要进行重点抽点。能实现确认报表上所列示资产是否确属该公司所有，即所有权目标。（3分）
（2）主要通过查实该委托加工是否必要，存货发出手续是否完备，验收入库手续是否完备，剩余存货是否全部收回。主要实现确认报表上所列示的金额是否真实。即真实性目标。 （3分）
（3）通过取得结账日最后一张销售发票和验收报告的编号后，审查前后若干张销售发票和验收报告，确定存货记录是否列示在正确的会计期间。实现确认接近资产负责表日的交易是否都已记入恰当的会计期间。即实现截止目标。（2分）
（4）通过抽取一定数量的存货样本核对发票的单价，查看该公司最近进货的单价来判断存货的余额的计价是否正确。实现报表上所列示的金额是否正确目标，即实现估价目标。 （2分）
（5）通过检查入库单、装运单、 销售合同等原始单据追查到存货明细账薄，看是否完整记录。能实现确认报表列示的金额是否完整。即实现完整性目标。（2分）
37.（1）
借：库存商品 100000
贷：累计折旧 100000 （1分）
借：以前年度损益调整 80000
取 贷：库存商品 80000 （1分）
（2）
借：以前年度损益调整 160000
贷：产成品 160000 （2分）
（3）借：以前年度损益调整 36000
贷：待摊费用 36000 （2分）
（4）借：以前年度损益调整 80000
贷： 产成品 80000
（5）借：长期借款 20000 （2分）
贷：一年内到期的长期负债 20000
对税收的影响：（80000+160000+36000+80000）*33%=117480
借：应交税费—应交所得税 117480
货：以前年度损益调整 117480 （2分）
38、
（1）该公司支票的签发与保管不能由出纳员一人负责，应当分开。出纳员不能编制该公司银行存款余额调节表，应当由除出纳与登记结算往来账款明细账以外的其他会计人员核对银行日记账与银行对账单，并定期期编制。银行存款存款余额调节表不能一年编一次。企业收入的现金以及超过库存限额现金应及时送存银行。不能三天去一次银行。（3分）
（2）三名会计人员不了解银行存款未达账项，也不作任何账务处理是有缺陷，会计人员应当定期与银行对账，调节未达账项，编制银行存款余额调节表，验证账面上期未余额的正确性。（3分）
（3）副总经理以上领导及经批准的特殊人员，可以根据需要到出纳员处开取印章齐全的空白支票，有缺陷。企业每笔现金的支出都要经过适当的授权，不能随便开出空白支票（3分）
（4）出差人员预支差旅费，借条抵作库存现金，不进行账务处理，出差人员回来报销后收回借条销毁。有缺陷。经领导批准后的借条，要及时入账，不得以白条等不符合规定的要求的凭证抵充库存现金。更不能回来报销后直接收回借条销毁。（3分）
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一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）
1、B 2、A 3、D 4、D 5、A 6、B 7、C 8、D 9、A 10、C
11、C 12、A 13、B 14、D 15、B 16、A 17、D 18、C 19、B 20、D
二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）
21、BCD 22、ACD 23、ABD 24、ABE 25、ABD
26、AD 27、BC 28、ABCD 29、ABC 30、BD
三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）
31.审计的经济鉴证职能指的是，通过鉴别被审单位经济活动和有关资料的性质，然后作出书面证明。（2分）
32.内部审计：也称部门和单位审计，是指由部门内部独立于财会部门以外的专职审计机构所进行的审计。（2分）
四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）
33. （1）付款审核与支票签发没有分离，付款审核不应由出纳员执行。（1分）
（2）应收账款对账程序不由出纳员执行，应由会计人员执行。（1分）
（3）出纳员不应具有编制记账凭证的权力，这项工作应由会计人员完成。（1分）
（4）登记现金、银行存款、日记账的出纳员不应负责银行存款余额调节表的编制。（2分）
34.
（1） 1、该公司与开开化工厂在业务上有纠纷，故拒付货款。（1分）
2、该公司故意拖欠货款，占用开开化工厂的资金。（1分）
3、可能是记账差错。（1分）
（2） 要查明事实的真相，应做进一步审查，方法是采用面询和函询方法到开开化工厂进行调查，针对不同情况，作出不同处理。若是纠纷，则协商解决；若是故意拖欠，应尽快归还欠款；若是记账差错，则要及时加以更正。（2分）
五、论述题（本大题共l小题，每小题10分，共10分）
35.
重要性：根据我国的独立审计准则，重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。（2分）
（1）在审计准备阶段，审计人员要对重要性作出初步确定，并将重要性数值分配于各个项目，以此作为各个项目允许出差错的最高限额；（2分）
（2）在审计实施阶段，审计人员根据在准备阶段确定的重要性标准，评价所发现的问题，以此判断是否需要进一步审查；（2分）
（3）在审计的终结阶段，审计人员要根据重要性的标准，对在实施阶段所发现的问题进行分析评价，以此来确定发表何种审计意见。（2分）
重要性的概念贯穿于整个审计过程。因此，合理确定和正确运用重要性的标准，对做好审计工作具有重要的意义。（2分）
六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）
36.
（1）要求企业制定盘点计划，确定盘点时间，注册会计师实施监盘，对金额较大、数量较少的项目要进行重点抽点。能实现确认报表上所列示资产是否确属该公司所有，即所有权目标。（3分）
（2）主要通过查实该委托加工是否必要，存货发出手续是否完备，验收入库手续是否完备，剩余存货是否全部收回。主要实现确认报表上所列示的金额是否真实。即真实性目标。 （3分）
（3）通过取得结账日最后一张销售发票和验收报告的编号后，审查前后若干张销售发票和验收报告，确定存货记录是否列示在正确的会计期间。实现确认接近资产负责表日的交易是否都已记入恰当的会计期间。即实现截止目标。（2分）
（4）通过抽取一定数量的存货样本核对发票的单价，查看该公司最近进货的单价来判断存货的余额的计价是否正确。实现报表上所列示的金额是否正确目标，即实现估价目标。 （2分）
（5）通过检查入库单、装运单、 销售合同等原始单据追查到存货明细账薄，看是否完整记录。能实现确认报表列示的金额是否完整。即实现完整性目标。（2分）
37.（1）
借：库存商品 100000
贷：累计折旧 100000 （1分）
借：以前年度损益调整 80000
取 贷：库存商品 80000 （1分）
（2）
借：以前年度损益调整 160000
贷：产成品 160000 （2分）
（3）借：以前年度损益调整 36000
贷：待摊费用 36000 （2分）
（4）借：以前年度损益调整 80000
贷： 产成品 80000
（5）借：长期借款 20000 （2分）
贷：一年内到期的长期负债 20000
对税收的影响：（80000+160000+36000+80000）*33%=117480
借：应交税费—应交所得税 117480
货：以前年度损益调整 117480 （2分）
38、
（1）该公司支票的签发与保管不能由出纳员一人负责，应当分开。出纳员不能编制该公司银行存款余额调节表，应当由除出纳与登记结算往来账款明细账以外的其他会计人员核对银行日记账与银行对账单，并定期期编制。银行存款存款余额调节表不能一年编一次。企业收入的现金以及超过库存限额现金应及时送存银行。不能三天去一次银行。（3分）
（2）三名会计人员不了解银行存款未达账项，也不作任何账务处理是有缺陷，会计人员应当定期与银行对账，调节未达账项，编制银行存款余额调节表，验证账面上期未余额的正确性。（3分）
（3）副总经理以上领导及经批准的特殊人员，可以根据需要到出纳员处开取印章齐全的空白支票，有缺陷。企业每笔现金的支出都要经过适当的授权，不能随便开出空白支票（3分）
（4）出差人员预支差旅费，借条抵作库存现金，不进行账务处理，出差人员回来报销后收回借条销毁。有缺陷。经领导批准后的借条，要及时入账，不得以白条等不符合规定的要求的凭证抵充库存现金。更不能回来报销后直接收回借条销毁。（3分）
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