全国2002年4月自考《中国税制》试卷参考答案（课程代码：00146）
全国2002年4月高等教育自学考试
中国税制试题参考答案
课程代码：00146
一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)
1.B 2.C 3.D 4.A 5.C
6.D 7.B 8.B 9.B 10.A
11.B 12.C 13.D 14.D 15.A
16.C 17.C 18.C 19.B 20.D
二、多项选择题(本大题共10小题，每小题1分，共10分)
21.ABD 22.ABD 23.ABCD 24.ABD 25.ABCD
26.ABD 27.BCD 28.ABD 29.BD 30.ABD
三、名词解释(本大题共5小题，每小题2分，共10分。)
31.税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人在税收分配过程中形成的权利义务关系。
32.间接税是纳税人能将税负转嫁给他人负担的税种，主要是对商品征收的各种税，如销售税、增值税、营业税、关税等。
33.工商统一税是对工商企业和个人按其经营业务的流转额和提供劳务的收入额征收的税，是1958年将原来的商品流通税、货物税等税种合并而成的。
34.出口退税是指国家对出口货物退还或免征其在国内生产和流通环节已经缴纳的增值税和消费税。
35.评估价格是指转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。
四、判断说明题(本大题共5小题，每小题2分，共10分。无论答案对错，均应说明理由)
36.错。
土地增值税属于特定目的税类。
37.错。
组成计税价格=(原材料成本+加工费)/(1-消费税税率)。这是因为消费税是价内税，它的税基中应当含消费税。
38.错。
因为该专家在华的1999年和2000年两个纳税年度中，居住时间均不满365日，所以他在这两个年度都是非居民纳税人。
39.错。
纳税人建造普通标准住宅出售，其土地增值额未超过扣除项目金额20%的，可以免征土地增值税。
40.错。
城镇职工按规定第一次购买公有住房的可以免征契税。
五、简答题(本大题共5小题，每小题4分，共20分。)
41.税收的本质是国家凭借其政治权力所形成的一种特殊分配关系。征税的过程就是国家把一部分国民收入和社会产品，以税收的形式转变为国家所有。税收是一种特殊的分配，其特殊性表现在它是凭借国家的政治权力、通过国家法律来实现的。税收分配关系中反映出的这种辨证统一关系，也正是税收这种特殊分配形式的体现。
42.税负消转是指纳税人在无法将税负前转、后转的情况下，依靠自己的努力，提高劳动生产率，扩大生产规模，降低生产成本，使由于承担税负而造成的损失在新增利润中得到抵补。由于这种形式是纳税人自己把税负“消化”掉了，故称消转。
43.计算增值税采用的扣税法，又称间接计算法，它并不直接计算增值额，而是采用抵扣税款的方法，间接计算应纳增值税。其计算公式为：应纳税额=销售额×增值税率-本期购进中已纳税额
它有以下优点：
(1)凭发货票扣税，以国家统一严格管理的外部凭证作依据，计算准确可靠。
(2)不必与成本核算挂钩，只需把发票上注明税款累计起来，就可以求出应扣除的税额，大大简化了税额的计算，较易于纳税人接受，从而有利于增值税的推行。
(3)可以对纳税人的纳税情况进行交叉审计，防止偷漏税。
44.对所得额课税的征收方法，主要有两种形式：
(1)源泉课征法，也叫源课法，是在所得额发生的地点课征的一种方法。这种方法能控制税源，防止偷漏和拖欠，手续简便，能保证税款及时均衡地入库，但只适用于分类征税制，适用比例税率，不能体现合理负担的原则。
(2)申报法，又叫综合课税法，是纳税人按税法规定自行申报所得额，由税务机关调查审核，然后根据申报的所得依率计算税额，由纳税人一次或分次缴纳。这种方法一般适用于综合课征制，适用累进税率，符合按能力负担的原则，但这种方法由纳税人自行申报，容易造成偷税现象。
45.印花税实行由纳税人按规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的缴纳方法。为简化手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的纳税人，可向税务机关提出申请，采取缴款书代替贴花或采取汇总缴纳的方法。
六、计算题(本大题共4小题，每小题5分，共20分。要求列明计算步骤，计算结果精确到小数点后两位。)
46.(1)销项税额=250×13%=32.5(万元)
(2)进项税额=21(万元)
(3)广告不得抵扣的进项税额［50÷(250+50)］×21=3.5(万元)
(4)本月应交纳税额=32.5-(21-3.5)=15(万元)
47.(1)服务业营业额=12+8+0.6+0.2=20.8(万元)
(2)娱乐业营业额=0.3+0.5+0.2=1(万元)
(3)服务业应纳营业税=20.8×5%=1.04(万元)
(4)娱乐业应纳营业税=1×15%=0.15(万元)
(5)应纳营业税合计=1.04+0.15=1.19(万元)
48.(1)准予从收入总额中列支的计税工资总额=120×600×12=86.4(万元)
(2)准予从收入总额中列支的三项经费=86.4×(2%+14%+1.5%)=15.12(万元)
(3)准予从收入总额中列支的业务招待费=1500×5‰+3500×3‰+3000×2‰=24(万元)
(4)全年应纳税所得额=8000-4500-59.5-86.4-15.12-24-1500=1814.98(万元)
(5)当年应纳税所得额=1814.98×33%=598.94(万元)
49.(1)承包收入应纳税额=(30000-800×12)×20%-1250=2830(元)
(2)课酬应纳税额=(2000-800)×20%=240(元)
(3)出租房屋应纳税额=(3000-800)×20%=440(元)
(4)张某12月份共缴纳个人所得税=2830+240+440=3510(元)
七、论述题(本大题共1小题，10分)
50.现代西方三大税收原则是效率原则、公平原则和稳定原则。
效率原则是指税制的设计应讲求效率，必须在税务行政、资源利用、经济运转的效应三个方面尽可能讲求效率，以促进经济的稳定与发展。包括两层含义：一是要尽量缩小纳税人的超额负担；二是要尽量降低征收费用。
公平原则包括横向公平和纵向公平。横向公平是指凡有相同纳税能力的人应缴纳相同的税收；纵向公平是指纳税能力不相同的人应缴纳数量不同的税收。
稳定原则是指在经济发展的波动过程中，运用税收的经济杠杆作用，引导经济趋于稳定。具体可以通过两个方面的作用来达到目的：一是“内在稳定器”作用，它是指税收制度本身所具有的内在稳定机制；二是“相机抉择”作用，它是指政府根据经济运行的不同状况采取税收措施，发挥“人为稳定器”的作用。
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