2019年4月重庆自考《银行会计学》模拟串讲（15）

第二节 资金汇划清算系统的核算

　　一、资金汇划清算系统概述

　　资金汇划清算系统是商业银行办理结算资金和内部资金汇划与清算的工具，是一套集汇划业务、清算业务、结算业务等于一体的综合性应用系统。这一系统的特征是以资金汇划来替代传统的联行业务，从根本上改变“先汇划，后清算，动账不动钱”的联行体制，是对联行体制的重大改革。

　　㈠资金汇划清算的组织体系

　　资金汇划清算系统由汇划业务经办行(以下简称经办行)、清算行、省区分行和总行清算中心通过计算机网络组成。

　　经办行是具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处，汇划业务的发生行是发报经办行;汇划业务的接收行是收报经办行。清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属行处汇划款项清算的分行，包括直辖市分行、总行直属分行及二级分行(含省分行营业部)。省区分行在总行开立备付金户，只办理系统内资金调拨和内部资金利息汇划。总行清算中心是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算和管理的部门。

　　㈡资金汇划业务的处理范围

　　汇划业务主要承担汇兑、异地托收承付、委托收款、银行汇票、银行卡、内部资金划拨等款项汇划及其资金清算;储蓄、对公、银行卡异地通存通兑业务的资金清算，同时办理有关的查询查复业务。

　　㈢资金汇划清算的基本做法

　　资金汇划清算的基本做法是：实存资金，同步清算，头寸控制，集中监督。

　　实存资金是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，用于汇划款项时资金清算。

　　同步清算是指发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报经办行，同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算。

　　头寸控制是指各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户，保证足额存款，总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算。清算行备付金存款不足，二级分行可向管辖省区分行借款，省区分行和直辖市分行、直属分行头寸不足可向总行借款。

　　集中监督是指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款账户资信情况和行际间查询查复情况进行管理和监督。

　　㈣资金汇划清算的基本规定

　　1.资金汇划清算系统的处理办法

　　资金汇划清算系统采取“汇划数据实时发送，各清算行控制进出，总行中心即时处理，汇划资金按时到达”的办法。

　　“汇划数据实时发送”是指发报经办行录入汇划数据后，全部实时发送至发报清算行。

　　“各清算行控制进出”是指清算行辖属所有经办行的资金汇划、查询查复全部通过清算行进出，清算行控制辖属经办行的资金清算。

　　“总行中心即时处理”是指总行清算中心对发报清算行传输来的汇划数据即时传输至收报清算行。实时业务由收报清算行即时传输到收报经办行，批量业务由收报清算行次日传输到收报经办行。总行清算中心当日更新各清算行备付金存款。

　　“汇划资金按时到达”是指汇划资金能够做到实时业务即时到达经办行，批量业务次日到达经办行。

　　2.会计科目的设置与使用

　　⑴“上存系统内款项”

　　该科目用于核算和反映各省区分行、直辖市分行、总行直属分行及二级分行存放在上级管辖行的清算(调拨)备付金、定期存款和特种存款等。该科目属资产类，余额反映在借方。

　　⑵“系统内款项存放”

　　该科目用于总行及各省区分行核算下级行存放的清算(调拨)备付金存款、定期存款和特种存款等款项。该科目属负债类，余额反映在贷方。

　　(3)“待清算辖内往来”

　　本科目用于核算和反映各经办行与清算行往来款项及清算情况，属资产负债共同类，余额轧差反映。

　　3.会计凭证的设置与使用

　　资金汇划补充凭证是收报经办行接收来账数据后打印的凭证，是账务记载的依据和款项已入账的通知。它分为以下两种：

　　⑴资金汇划(借方)补充凭证

　　该凭证一式两联，一联作有关科目借方传票，另一联作有关科目的传票或附件。

　　⑵资金汇划(贷方)补充凭证

　　该凭证一式两联，一联作有关科目的贷方传票，另一联作收账通知。