2019年4月重庆自考《银行会计学》模拟串讲（16）

第一节 商业银行与中央银行往来的核算

　　一、商业银行准备金存款账户的开立

　　商业银行的准备金包括法定准备金和支付准备金。法定准备金是根据商业银行吸收存款的增减变化，按照法定比例，必须保留在中央银行的存款准备金。支付准备金也称备付金，是保证日常资金支付的备用金。

　　商业银行各级机构为满足通过人民银行存取现金、办理各种存、贷款业务、资金清算以及考核法定存款准备金的需要，都在中央银行开立了准备金存款账户。

　　中央银行对商业银行开立的准备金存款账户，用“××银行准备金存款”科目核算，它属于负债性质账户。商业银行对在中央银行开立的准备金存款账户，用“存放中央银行准备金”科目核算，它属于资产性质账户。

二、商业银行向人民银行存取款项的核算

　　㈠商业银行向人民银行存取现金的核算

　　⒈商业银行向人民银行提取现金的处理

　　商业银行向人民银行提取现金，应填写现金支票，待取回现金后，填制现金收入传票，原现金支票存根作附件。其会计分录为：

　　借：现金

　　贷：存放中央银行准备金

　　⒉商业银行向人民银行存入现金的处理

　　商业银行向人民银行存入现金，应填制“现金缴款单”，连同现金一并交发行库。发行库将款项收妥后，将缴款单回单联退回缴款的商业银行。

　　商业银行填制现金付出传票，办理转账，其会计分录为：

　　借： 存放中央银行准备金

　　贷：现金

　　㈡商业银行向人民银行转账存取款项的核算

　　商业银行需要通过人民银行转账存取款项的业务主要有：异地跨系统结算资金清算、同域票据交换差额清算、商业银行系统内资金调拨、再贷款与再贴现、同业拆借、缴存财政性款项等等。

　　1.向人民银行存入款项的处理

　　商业银行办理有关业务，将资金存入准备金存款账户，应根据有关业务凭证办理转账。其会计分录为：

　　借：存放中央银行准备金

　　贷：××科目

　　人民银行账务处理时，其会计分录为：

　　借：××科目

　　贷：××银行准备金存款

　　2.向人民银行支取款项的处理

　　商业银行办理有关业务，从准备金存款账户支付款项，根据有关凭证转账。人民银行与商业银行的会计分录与1.项相反。