2019年4月重庆自考银行会计学课后辅导（一）

第一节 资金清算概述

　　资金清算是指社会各单位之间由于商品交易、劳务供应;财政预算款项的上缴下拨;同一银行系统内资金的调拨与清算，以及银行间横向的资金融通等业务，引起两个银行之间清算相互发生的代收、代付的资金。

　　一、我国银行业资金清算的模式

　　联行往来系统 资金汇划清算系统

　　人民银行的手工联行系统 电子联行系统

　　票据交换系统

　　现代化支付系统

　　二、联行往来系统简介

　　联行往来是指同一银行系统内各行处之间，由于办理结算、资金调拨等业务，相互代理款项收付而发生的资金账务往来。它是办理同一银行系统内结算业务和资金划拨清算的工具。

　　㈠联行往来的管理体制

　　联行往来根据“统一领导，分级管理”的原则，实行联行资金分开管理，分为全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内往来三种，采取总行、分行、支行三级管理的联行体制。

　　㈡全国联行往来的基本做法

　　在我国，各商业银行总行对本系统内的联行分别作出了具体规定，基本做法不一但差异不大。

　　⒈直接往来，分账核算

　　当两个银行之间发生资金账务往来时，可直接填制寄发联行报单，填发报单的行处称为发报行，收受报单的行处称为收报行，将联行往来账务划分为往账和来账两个系统，发报行核算往账，收报行核算来账，严格划分往来账系统，往账与来账分别核算。

　　⒉集中监督，逐笔对账

　　联行往来的往账和来账由总行电子计算中心集中进行监督，以确保联行账务的正确性。⒊划分年度，查清结平

　　联行往来账务以年度为界限，分年度查清未达账项，结平往来账务。在新年度开始时，各行应将上年末联行往来科目余额，不通过分录直接过入上年联行往来科目内。待上年度联行往来未达账项全部查清后，将上年度联行往来科目余额划转到管辖行，并由总行轧平结清。

　　㈢会计科目的设置与使用