2019年4月重庆自考银行会计学课后辅导（三）

(七)联行往来对账的核算

　　联行往来对账是联行往来账务正确进行的重要手段，是保证联行资金安全的账务监督系统。每日营业终了，参加联行往来的各发报行和收报行将编制的联行往、来账报告表寄管辖分行;管辖分行逐户登记“联行往、来账报告表登记簿”、准确录磁并通过专用通讯线路将数据传输至总行对账中心;总行对账中心负责全辖范围的账务监督与账务核对工作，根据各管辖分行传输的往、来账报告表及所附报告卡信息，进行逐笔配对核销，以监督联行往、来账。

　　(八) 联行账务的年度结清

　　为保证联行业务的顺利进行和年度联行账务的正确，规定以每年的12月31日为界线划分年度，清查联行账务。

　　1.划分联行账务的处理

　　新年度开始后，各行将联行往账、联行来账两科目的年末余额不通过分录直接转入上年联行往账、上年联行来账科目。

　　2.上年未达账项查清的标志

　　(1)全国联行往账与来账两大账务体系的总账余额与全年累计发生额已平衡一致;

　　(2)联行往账与联行来账报告卡已全部配对，联行往账与联行来账“已配对”总账的余额、累计发生额平衡一致，“未配对”、“待查对”两个账户已无余额;

　　(3)全国汇总的“上年联行往账”和“上年联行来账”两科目的余额相等。

　　3.上年联行账务的核对与上划

　　总行查清未达后,将各经办行的“往账与来账余额核对通知单”传送各管辖分行，由分行打印寄发给所辖经办行核对。如信息反馈无误，经办行在接到管辖分行上划上年各联行科目余额通知后，即可办理余额上划。

　　待各管辖分行全部余额划齐后，“上年联行往账”与“上年联行来账”科目

　　余额相等且方向相反。即可对转结平。

　　(九)联行汇差资金清算

　　联行汇差是指各行在办理业务过程中为本系统其他行处代收、代付款项的差额，即联行往来各科目借、贷方发生额轧抵后的差额，它反映联行间各行处的资金存、欠关系。当联行往来各科目贷方发生额合计大于借方发生额合计时，即为应付汇差，意味着占用了他行的资金;反之，即为应收汇差，则表明是被他行占用了资金。

　　各商业银行系统计算汇差日期和计算方法不尽相同，使得联行汇差资金的清算也不相同，现行做法主要有通过人民银行实拨汇差资金和同步清算汇差资金两种。